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IMPOSTE PER
ACQUISTO E REALIZZAZIONE DELL'IMPIANTO
1) L'IVA E L'AMMORTAMENTO DEI COSTI DELL'IMPIANTO
Il regime fiscale connesso al fotovoltaico, in relazione all'applicazione e detrazione dell’IVA per l’acquisto dell’impianto e all'ammortamento dei costi per l'acquisto o la realizzazione dell'impianto, varia a seconda della figura del gestore dell’impianto, della taglia e modalità di utilizzo dello stesso, ed è stato regolato dalla Agenzia delle Entrate con la Circolare 46/E del 19 luglio 2007. In pratica, l'Amministrazione finanziaria ha distinto la disciplina fiscale a seconda che il soggetto percettore sia: (1) persona fisica, ente non commerciale o condominio che non esercita attività di impresa, arte o professione; (2) persona fisica o associazione professionale che esercita attività di lavoro autonomo; (3) persona fisica o giuridica che realizza l'impianto nell'ambito di un'attività commerciale. Sono anche previsti i casi "promiscui", cioè in cui l'impianto è in parte utilizzato privatamente per soddisfare le proprie necessità energetiche e in parte utilizzato commercialmente cedendo l'energia in rete e vendendola.
2) PERSONA FISICA, ENTE NON COMMERCIALE O CONDOMINIO - IMPIANTI FINO A 20 KW
Consideriamo il caso di un impianto fotovoltaico di potenza ≤ 20 kW di proprietà di privati (persone fisiche e condomini) o di enti non commerciali (cioè enti diversi dalle società, non aventi per oggetto esclusivo o principale
l’esercizio di attività commerciali). Se esso è destinato a far fronte agli usi domestici dell'abitazione o sede dell'utente, e quindi collocato in aree di pertinenza delle stesse, alle fatture di fornitura per l’acquisto e la realizzazione dell'impianto è applicata l’IVA agevolata del 10%. Si noti, però, che l'IVA al 10% si applica solo per i materiali (pannelli, inverter, etc.), mentre per i servizi (progettazione, installazione, etc.) si applica la normale IVA al 20%. Pertanto, materiali e servizi devono essere messi nella stessa fattura ma in due voci distinte. L’IVA, naturalmente, rimane a carico del "privato" gestore dell’impianto e non può essere detratta, come in tutti gli acquisti effettuati da privati. Non esiste neppure la possibilità di ammortamento del bene.
3) PERSONA FISICA, ENTE NON COMMERCIALE O CONDOMINIO - IMPIANTI "DIVERSI"
Consideriamo gli stessi soggetti di prima ma il caso di un impianto fotovoltaico di qualsiasi potenza che risulti non essere al servizio dell’abitazione o sede dell’ente. In tal caso, l'energia ceduta alla rete si considera ceduta nell'ambito di una attività commerciale, per cui occorre aprire una Partita IVA. Di conseguenza, è applicata l’IVA agevolata del 10%, ma poiché l’impianto risulta di utilizzo promiscuo (privato e commerciale), è detraibile in misura proporzionale alla quota di utilizzo commerciale (percentuale di energia ceduta alla rete rispetto all’energia prodotta). I costi dell'impianto sono ammortizzabili in modo diverso a seconda che il gestore sia un privato o un ente. Se è un privato, l’uso promiscuo consente l’ammortamento del 50% del costo dell’impianto. Se è un ente, l’uso promiscuo consente l’ammortamento (con coefficiente del 9%) "proporzionale", cioè di una percentuale del costo pari al rapporto tra i ricavi (derivati dal bene) che concorrono al reddito d’impresa e i ricavi totali.
Scarica cliccando qui il testo della
Circolare 46/E del 19 luglio 2007 dell'Agenzia delle
Entrate.
4) PERSONA O ASSOCIAZIONE CHE FA UN LAVORO AUTONOMO
Consideriamo, invece, il caso di persone fisiche che svolgono attività di lavoro autonomo o di associazioni che svolgono attività professionale. Qualunque sia la taglia dell'impianto fotovoltaico in questione, per il suo acquisto o la sua realizzazione è applicata l’IVA agevolata del 10%. L’impianto è ammortizzabile con l’ordinario procedimento di ammortamento dei beni strumentali “all’esercizio dell’arte o professione”, con il coefficiente del 9% annuo. Si noti che, se l’impianto è utilizzato in modo promiscuo per l’uso familiare e professionale, l’IVA è scaricabile al 50% e l’impianto è ammortizzabile al 50%. Se il surplus di energia rispetto all'uso per la propria professione viene parzialmente o totalmente venduto, l’impianto costituisce bene strumentale sia rispetto alla attività professionale che a quella d’impresa commerciale, pertanto la detrazione dell’IVA e le quote di ammortamento andranno ripartite tra le due gestioni in modo proporzionale all’utilizzo, e seguiranno le regole di ciascuna categoria.
5) PERSONA O SOCIETÀ CHE SVOLGE ATTIVITÀ COMMERCIALE
Per concludere, veniamo al caso di persone fisiche o giuridiche che esercitano attività commerciale (società di persone, di capitale, enti). Qualunque sia la taglia dell'impianto fotovoltaico in questione, per il suo acquisto o la sua realizzazione è applicata l’IVA agevolata del 10%, da scaricarsi secondo la normale prassi della contabilità IVA.
Il costo dell’impianto, invece, è ammortizzabile secondo l’ordinario procedimento di ammortamento dei beni strumentali, con il coefficiente del 9% annuo. Le regole fiscali sono identiche sia che l’attività commerciale sia specificamente dedicata alla produzione e vendita di energia, sia che l’impianto sia usato nell’ambito di tutt’altra attività imprenditoriale: cioè, indipendentemente dalla destinazione dell'energia fotovoltaica prodotta, sia che quest'ultima venga parzialmente o interamente autoconsumata sia che venga parzialmente o totalmente venduta (al GSE o sul mercato libero). È quindi sufficiente l’esercizio di una impresa per rientrare in questo quadro.
INDICE
HOMEPAGE E INDICE COMPLETO
LE TECNOLOGIE PRINCIPALI DI CUI MI OCCUPO
UNA GUIDA AGLI INCENTIVI STATALI
GLI 8 PASSI PER UN IMPIANTO "CHIAVI IN MANO"
LA PROGETTAZIONE DI UN IMPIANTO FOTOVOLTAICO
COME OTTENERE UN FINANZIAMENTO BANCARIO
IMPIANTI RESIDENZIALI: (1) FOTOVOLTAICI - (2) EOLICI
ESEMPIO DI IMPIANTO FOTOVOLTAICO PER PICCOLA IMPRESA
ESEMPIO DI IMPIANTO FOTOVOLTAICO INDUSTRIALE
ES. DI GRANDI IMPIANTI INDUSTRIALI (EOLICO E SOLARE TERMODINAMICO)
LE 20 RAGIONI DEL "BOOM" DEL FOTOVOLTAICO
IL REGIME DI "SCAMBIO SUL POSTO" NEL FOTOVOLTAICO
QUANTO COSTA UN IMPIANTO FOTOVOLTAICO?
PREVENTIVO DI IMPIANTO FV SU TETTO DA: 3 kW - 6 kW - 15 kW - 200 kW
PREVENTIVO DI IMPIANTO FV SU PENSILINE DA: 10 kW - 500 kW
BUSINESS PLAN DI IMPIANTO FV A TERRA DA: 100 kW - 1 MW
BUSINESS PLAN DI IMPIANTO FV SU SERRA DA: 50 kW - 1 MW
USARE LE BIOMASSE COME FONTE DI ENERGIA
TERRENI CANTIERABILI IN AFFITTO: UN NUOVO BUSINESS
LA "CASA ECOLOGICA" E IL RISPARMIO ENERGETICO
UN IMPIANTO SOLARE TERMICO COMBINATO
RIVOLUZIONE FOTOVOLTAICA - IL FOTOVOLTAICO DI TERZA GENERAZIONE
RIVOLUZIONE FOTOVOLTAICA - LE PELLICOLE E LE VERNICI FOTOVOLTAICHE
CELLE SOLARI - I PRINCIPALI TIPI DI CELLE FOTOVOLTAICHE "CLASSICHE"
CELLE SOLARI - CELLE POLIMERICHE, ORGANICHE, IBRIDE, A PIGMENTI
CELLE SOLARI - LA RIVOLUZIONE NANOTECNOLOGICA ED I NANOMATERIALI
CELLE SOLARI - ESEMPI DI CELLE FOTOVOLTAICHE DI TERZA GENERAZIONE
PANNELLI FOTOVOLTAICI - I PRINCIPALI TIPI DI MODULI SUL MERCATO
PANNELLI FOTOVOLTAICI - I COLORATI, BIFACCIALI, CILINDRICI, ETC.
PANNELLI FOTOVOLTAICI - I PANNELLI CINESI SONO UNA BUONA SCELTA?
PANNELLI FOTOVOLTAICI - I SISTEMI MOLTIPLICATORI SOLARI (<2 X)
PANNELLI FOTOVOLTAICI - I PANNELLI A BASSA CONCENTRAZIONE (2-20 X)
PANNELLI FOTOVOLTAICI - I PANNELLI A MEDIA CONCENTRAZIONE (20-500 X)
PANNELLI FOTOVOLTAICI - I PANNELLI AD ALTA CONCENTRAZIONE (>500 X)
PANNELLI FOTOVOLTAICI - QUANTO COSTA UN PANNELLO A CONCENTRAZIONE
PANNELLI FOTOVOLTAICI - PANNELLI A CONCENTRAZIONE VS. TRADIZIONALI
CONCENTRATORI FOTOVOLTAICI - I DIVERSI TIPI DI CONCENTRATORI
CONCENTRATORI FOTOVOLTAICI - VARI SISTEMI A BASSA CONCENTRAZIONE
CONCENTRATORI FOTOVOLTAICI - VARI SISTEMI AD ALTA CONCENTRAZIONE
SISTEMI FOTOVOLTAICI - GUIDA ALLA SCELTA DEL MIGLIOR INVERTER
SISTEMI FOTOVOLTAICI - LA MANUTENZIONE ORDINARIA DI UN IMPIANTO
SISTEMI FOTOVOLTAICI - I VARI TIPI DI ANTIFURTO PER PANNELLI E IMPIANTI
SISTEMI FOTOVOLTAICI - GLI AGENTI ATMOSFERICI ED I PANNELLI SOLARI
SISTEMI FOTOVOLTAICI - QUANTA ENERGIA PRODUCE UN IMPIANTO?
SISTEMI FOTOVOLTAICI - AUTOCOSTRUZIONE DI UN PANNELLO FOTOVOLTAICO
INSEGUITORI SOLARI - LE DIVERSE TIPOLOGIE DI INSEGUITORI SOLARI
INSEGUITORI SOLARI - VARI TIPI DI INSEGUITORI MONOASSIALI
INSEGUITORI SOLARI - VARI TIPI DI INSEGUITORI BIASSIALI
PARCHI FOTOVOLTAICI - IMPIANTI FOTOVOLTAICI DI PRIMA GENERAZIONE
PARCHI FOTOVOLTAICI - IMPIANTI FOTOVOLTAICI DI SECONDA GENERAZIONE
PARCHI FOTOVOLTAICI - IMPIANTI FOTOVOLTAICI DI TERZA GENERAZIONE
PARCHI FOTOVOLTAICI - CONFRONTO FRA I VARI TIPI DI PARCHI
PARCHI FOTOVOLTAICI - I PIÙ GRANDI PARCHI FOTOVOLTAICI ITALIANI
FOTOVOLTAICO SU SERRA - LE SERRE FOTOVOLTAICHE: VANTAGGI E TIPI
FOTOVOLTAICO SU TETTO - L'UTILITÀ DEGLI IMPIANTI CONDOMINIALI
FV INTEGRATO IN EDIFICI - COSA È IL FOTOVOLTAICO INTEGRATO N. EDIFICI
FV INTEGRATO IN EDIFICI - LE PRINCIPALI TECNOLOGIE UTILIZZATE
FV INTEGRATO IN EDIFICI - L'INTEGRAZIONE IN FACCIATE, FINESTRE, ETC.
FV INTEGRATO IN EDIFICI - ES. DI PRODOTTI DEL FV INTEGRATO IN FACCIATE
FV INTEGRATO IN EDIFICI - L'INTEGRAZIONE IN TETTI, LUCERNARI, ETC.
FV INTEGRATO IN EDIFICI - ES. DI PRODOTTI DEL FV INTEGRATO NEI TETTI
FV INTEGRATO IN EDIFICI - I VARI TIPI DI VETRI FOTOVOLTAICI ESISTENTI
FV INTEGRATO IN EDIFICI - ES. DI VETRI FOTOVOLTAICI DEL FUTURO
FV INTEGRATO IN EDIFICI - ALCUNI SUGGERIMENTI PER LA PROGETTAZIONE
FV INTEGRATO IN EDIFICI - I VANTAGGI DEL FV INTEGRATO NEGLI EDIFICI
FV INTEGRATO IN EDIFICI - QUANTO COSTA IL FOTOVOLTAICO INTEGRATO?
CONTO ENERGIA 2011-2013 - IL CASO DEGLI IMPIANTI SU EDIFICI
CONTO ENERGIA 2011-2013 - IL CASO DEGLI IMPIANTI INNOVATIVI INTEGRATI
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CONTO ENERGIA 2011-2013 - IL CASO DEGLI IMPIANTI A CONCENTRAZIONE
CONTO ENERGIA 2011-2013 - COME RICHIEDERE GLI INCENTIVI AL GSE
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IMPOSTE FOTOVOLTAICO - L'ACQUISTO E LA REALIZZAZIONE DELL'IMPIANTO
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IMPOSTE FOTOVOLTAICO - IL REGIME FISCALE NELLO "SCAMBIO SUL POSTO"
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VALORIZZAZIONE ENERGIA - L'AUTOCONSUMO CON LO "SCAMBIO SUL POSTO"
VALORIZZAZIONE ENERGIA - VENDERE ENERGIA CON LA "CESSIONE IN RETE"
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VALORIZZAZIONE ENERGIA - VENDITA DIRETTA CON "CONTRATTI BILATERALI"
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SOLARE TERMICO - GLI USI ED I BENEFICI DEI PANNELLI SOLARI TERMICI
SOLARE TERMICO - COSTO, GARANZIA, ASSICURAZIONE DI UN IMPIANTO
SOLARE TERMICO - I TRE PRINCIPALI TIPI DI SISTEMI SOLARI TERMICI
SOLARE TERMICO - LE VARIE TIPOLOGIE DI PANNELLI SOLARI
SOLARE TERMICO - L'ITER PER LA REALIZZAZIONE DI UN IMPIANTO
SOLARE TERMICO - COME DIMENSIONARE E ORIENTARE I PANNELLI SOLARI
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CALDAIE ECO-EFFICIENTI - I PRINCIPALI TIPI DI CALDAIE ECO-EFFICIENTI
CALDAIE ECO-EFFICIENTI - GUIDA ALLE CALDAIE A GAS A CONDENSAZIONE
CALDAIE ECO-EFFICIENTI - GUIDA ALLE CALDAIE A GASSIFICAZIONE
CALDAIE ECO-EFFICIENTI - GUIDA ALLE CALDAIE A BIOMASSA
CALDAIE ECO-EFFICIENTI - GUIDA ALLE CALDAIE A PELLET
CALDAIE ECO-EFFICIENTI - GUIDA ALLE CALDAIE A CIPPATO
CALDAIE ECO-EFFICIENTI - GUIDA ALLE CALDAIE A LEGNA
CALDAIE ECO-EFFICIENTI - STUFE, CAMINI, TERMOCUCINE, TERMOCAMINI
CALDAIE ECO-EFFICIENTI - COMBUSTIBILI: PELLET, CIPPATO, LEGNA, ETC.
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RISCALDAMENTO - I VARI IMPIANTI DI RISCALDAMENTO AD ACQUA
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RISCALDAMENTO - L'OBBLIGO DEI CONTROLLI PERIODICI DELLE CALDAIE
IMPIANTI A BIOMASSA - PRODUZIONE DI ELETTRICITÀ DA BIOMASSE SOLIDE
IMPIANTI A BIOMASSA - PRODUZIONE DI ELETTRICITÀ DA BIOMASSE LIQUIDE
IMPIANTI A BIOMASSA - PRODUZIONE DI ELETTRICITÀ DA BIOGAS
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